Podatnicy stosujący inną formą opodatkowania niż ryczałt, ale także ci, którzy stosują ryczałt jako formę opodatkowania przychodów z działalności mogą opłacać zryczałtowany podatek dochodowy raz na kwartał. Nie wszyscy jednak będą uprawnieni do kwartalnego opłacania ryczałtu. Od czego to dokładnie zależy? Na te i wiele innych wątpliwości odpowiedziano w niniejszej publikacji.
|
Spis treści:
- Czym jest ryczałt ewidencjonowany
- Warunki stosowania ryczałtu
- Ryczałt opłacany kwartalnie
- Warunki stosowania kwartalnego ryczałtu
- Wybór kwartalnego ryczałtu
|
Czym jest ryczałt ewidencjonowany
Ryczałt to uproszczona forma opodatkowania niektórych przychodów uzyskiwanych przez osoby fizyczne. Ryczałt nie uwzględnia w ogóle przy obliczaniu podatku poniesionych kosztów firmowych.
Opodatkowaniu ryczałtem podlegają uzyskane przychody pomniejszone o:
- zapłacone składki ZUS społeczne przedsiębiorcy,
- zapłaconą składkę ZUS zdrowotną przedsiębiorcy w wysokości 50%.
Po odjęciu ww. zapłaconych składek od osiągniętych przychodów podatnik mnoży tak obliczony przychodów przez odpowiednią stawkę ryczałtu w stosunku do rodzaju prowadzonej sprzedaży.
Stawki w ryczałcie to:
- 2%, 3%, 5,5%, 8,5%, 10%, 12%, 14%, 15%, 17%.
Regulacje normujące ryczałt określa ustawa z dnia 20.11.1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. z 2024 r. poz. 776) zwanej dalej ustawą o ryczałcie.
Ryczałtem można opodatkować także przychody z najmu prywatnego.
Warunki stosowania ryczałtu
Podatnicy, którzy chcą korzystać z opodatkowania przychodów ryczałtem ewidencjonowanym muszą spełniać podstawowe warunki.
| Limity przychodów z ubiegłego roku warunkujące korzystanie w kolejnym roku z ryczałtu |
| Rodzaj działalności |
Limit przychodów |
| Podatnik uzyskał w poprzednim roku przychody z działalności, prowadzonej wyłącznie samodzielnie |
wysokości nieprzekraczającej 2 000 000 euro (9 218 200 zł) |
| Podatnicy (wspólnicy spółki) uzyskali w poprzednim roku przychody z działalności prowadzonej w formie spółki |
suma przychodów spółki z tej działalności nie przekroczyła kwoty 2 000 000 euro (9 218 200 zł) |
| Podatnicy rozpoczynający działalność w roku podatkowym, którzy w poprzednim roku podatkowym nie prowadzili działalności uzyskali przychody |
Bez limitu |
W nawiązaniu do art. 8 ustawy o ryczałcie wybór ryczałtu ewidencjonowanego jako formy opodatkowania nie może być wybrany przez podatników wykonujących rodzaje sprzedaży wymienione w poniższej tabeli.
| Sytuacje, w których nie można wybrać opodatkowania ryczałtem ewidencjonowanym |
| Lp. |
Opis okoliczności |
| 1. |
Podatnik opłaca podatek w formie karty podatkowej |
| 2. |
Podatnik korzysta ze zwolnienia z podatku dochodowego |
| 3. |
Podatnik prowadzący działalność samodzielnie lub w formie spółki, stosujący ryczałt jako formę opodatkowania swojej działalności, osiągnął w tej działalności przychody ze sprzedaży towarów lub usług na rzecz byłego lub obecnego pracodawcy, odpowiadających czynnościom, które podatnik lub co najmniej jeden ze wspólników:
- wykonywał w roku poprzedzającym rok podatkowy lub
- wykonywał lub wykonuje w roku podatkowym
- w ramach stosunku pracy.
W takim wypadku podatnik ten traci w roku podatkowym prawo do opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych i, poczynając od dnia uzyskania tego przychodu do końca roku podatkowego, opłaca podatek dochodowy na ogólnych zasadach |
| 4. |
Podatnik osiąga w całości lub w części przychody z tytułu prowadzenia aptek, działalności w zakresie kupna i sprzedaży wartości dewizowych, działalności w zakresie handlu częściami i akcesoriami do pojazdów mechanicznych |
| 5. |
Podatnik podejmuje wykonywanie działalności w roku podatkowym po zmianie działalności wykonywanej:
- samodzielnie na działalność prowadzoną w formie spółki z małżonkiem,
- w formie spółki z małżonkiem na działalność prowadzoną samodzielnie przez jednego lub każdego z małżonków,
- samodzielnie przez małżonka na działalność prowadzoną samodzielnie przez drugiego małżonka
- jeżeli małżonek lub małżonkowie przed zmianą opłacali z tytułu prowadzenia tej działalności podatek dochodowy na ogólnych zasadach |
| 6. |
Podatnik wytwarza wyroby opodatkowane podatkiem akcyzowym (nie dotyczy wytwarzania energii elektrycznej z odnawialnych źródeł energii) |
Podatnik, który do tej pory w poprzednim roku nie uzyskał przychodów i po raz pierwszy w roku podatkowym osiągnie je w całości lub w części z tytułu:
- prowadzenia aptek,
- działalności w zakresie kupna i sprzedaży wartości dewizowych,
- działalności w zakresie handlu częściami i akcesoriami do pojazdów mechanicznych
- traci prawo do ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych z dniem uzyskania ww. rodzajów przychodów i co bardzo ważne od tego też dnia musi opłacać podatek dochodowy na ogólnych zasadach.
Ryczałt opłacany kwartalnie
Ryczałt kwartalny to nic innego jak opłacanie go co kwartał a nie co miesiąc. Ryczałt kwartalny to opłacanie tego podatku do 20-tego miesiąca następnego po każdym kwartale kalendarzowym.
| Terminy płatności ryczałtu opłacanego kwartalnie |
| Za jaki okres |
Termin płatności |
| I kwartał |
20 kwietnia |
| II kwartał |
20 lipca |
| III kwartał |
20 października |
| IV kwartał |
20 stycznia roku następnego |
| Jeżeli termin płatności 20-sty przypada na sobotę, niedzielę czy dzień wolny, to termin płatności kwartalnego ryczałtu przesuwa się na pierwszy dzień roboczy. |
Warunki stosowania kwartalnego ryczałtu
Nie każdy przedsiębiorca może wybrać kwartalny sposób opłacania ryczałtu ewidencjonowanego. Mówi o tym chociażby przepis art. 21b ustawy o ryczałcie.
Jakie są więc warunki wyboru kwartalnego opłacania ryczałtu.
| Warunki kwartalnego opłacania ryczałtu |
| Lp. |
Rodzaj podatnika |
| 1. |
Podatnik rozpoczynający działalność gospodarczą (w poprzednim roku podatkowym nie prowadzili działalności) |
| 2. |
Podatnicy, którzy w poprzednim roku prowadzili działalność samodzielnie lub w formie spółki cywilnej lub jawnej osób fizycznych a otrzymane przychody tej z działalności za rok poprzedni (w formie spółki dotyczy przychodów całej spółki) nie przekroczyły kwoty stanowiącej równowartość 200 000 euro |
| W roku 2024 podatnicy, którzy w poprzednim roku prowadzili działalność mogą wybrać kwartalne opłacanie ryczałtu, jeżeli ich przychody za ubiegły rok nie przekroczyły kwoty 921 820 zł. |
| W ww. limicie przychodów podatnik nie uwzględnia kwot zmniejszenia lub zwiększenia przychodów lub kosztów w aspekcie zastosowania ulgi na złe długi. |
Wobec podatników rozpoczynających działalność należy podkreślić, iż nie stanowi rozpoczęcia działalności w roku podatkowym:
1) całkowita lub częściowa zmiana branży lub przedmiotu działalności,
2) zmiana umowy spółki lub zmiana wspólnika,
3) powstanie przedsiębiorstwa w spadku.
Warto też odnotować, iż gdy podatnik w roku poprzedzającym rok podatkowy prowadził działalność samodzielnie oraz jako wspólnik spółki cywilnej albo jawnej osób fizycznych to opłaca w roku podatkowym zryczałtowany podatek dochodowy:
- odrębnie z działalności wykonywanej samodzielnie i odrębnie z działalności wykonywanej w formie spółki, gdy nie przekroczyli limitu przychodów za poprzedni rok w kwocie 2 000 000 euro odrębnie z działalności i odrębnie ze spółki, albo
- tylko z działalności wykonywanej samodzielnie, gdy podatnik nie przekroczył limitu przychodów za poprzedni rok 2 000 000 euro albo tylko z działalności wykonywanej w formie spółki, gdy spółka nie przekroczyła limitu przychodów za poprzedni rok w kwocie 2 000 000 euro.
Wybór kwartalnego ryczałtu
Przedsiębiorcy, którzy wybrali formę opodatkowania ryczałtem a dodatkowo opłacanie go raz na kwartał nie muszą kwartalnego opłacania zgłaszać do organu podatkowego.Po prostu po zakończeniu pierwszego kwartału roku, w którym wybrali kwartalny ryczałt dokonują jego płatności zgodnie z ww. terminami.
Natomiast po zakończeniu roku w zeznaniu rocznym PIT-28(26) za rok kalendarzowy opłacania kwartalnego ryczałtu podatnik zaznacza przy końcu zeznania - punkt W. INFORMACJE DODATKOWE - kwadrat 264 a podatnik wybrał kwartalny sposób opłacania ryczałtu na podstawie art. 21 ust. 1a ustawy.
Autor:
Krysztof Ulicki
