Osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, niezależnie od stosowanej formy opodatkowania ma obowiązek opłacać miesięczną składkę zdrowotną do 20-tego dnia miesiąca następnego po miesiącu rozliczeniowym. Wysokość składki zdrowotnej zależy od stosowanej formy opodatkowania.
Jak obliczyć składkę zdrowotną u podatnika stosującego ryczałt jako formę opodatkowania przychodów z działalności?
|
Spis treści:
- Składka zdrowotna u podatników na ryczałcie w 2025 roku
- Jak obliczana jest składka zdrowotna
- Przykłady obliczania wysokości składki zdrowotnej
- Roczna składka zdrowotna
|
Składka zdrowotna u podatników na ryczałcie w 2025 roku
Ustalanie składki zdrowotnej u podatników stosujących ryczałt jako formę opodatkowania przychodów z działalności w 2025r. odbywa się na nieco innych zasadach aniżeli u podatników na skali podatkowej czy podatku liniowym.
Podatnicy na ryczałcie, którzy osiągną w ciągu roku określoną wysokość przychodów a raczej przekroczą progi przychodowe będą płacić różną wysokość składki zdrowotnej w zależności od tego, który próg przekroczą. Mówi o tym art. 81 ust. 2e oraz 2f ustawy z dnia 27.08.2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych (Dz. U. z 2024 r. poz. 146).
|
UWAGA!
Podstawa do ustalenia składki zdrowotnej dla podatników na ryczałcie to przeciętne miesięczne wynagrodzenie w sektorze przedsiębiorstw, włącznie z wypłatami z zysku, w 4-tym kwartale 2024r., które wynosiło 8 549,18 zł.
Tę podstawę należy pomnożyć, przez 9% ale zanim podatnik tego dokona musi zmniejszyć lub zwiększyć tę podstawę w zależności od wysokości swoich przychodów, (w którym progu przychodowym się znajduje). |
Jak obliczana jest składka zdrowotna
Jak obliczana jest składka zdrowotna u podatników stosujących ryczałt ewidencjonowany dla opodatkowania przychodów z działalności? Schemat przedstawiono w poniższej tabeli.
| Ustalanie miesięcznej składki zdrowotnej dla podatników prowadzących działalność gospodarczą, z której przychody opodatkowują ryczałtem w 2025r. |
| Przychody osiągane w ciągu roku pomniejszone o zapłacone składki ZUS społeczne właściciela oraz osoby współpracującej |
Podstawa do obliczenia składki zdrowotnej |
Wysokość podstawy do obliczenia składki zdrowotnej w zależności od progu przychodu |
Składka zdrowotna
Wysokość podstawy w zależności od progu przychodu x 9% |
| do 60 000 zł |
8 549,18 zł |
x 60 % |
5 129,51 zł |
x 9% |
461,66 zł |
| powyżej 60 000 zł do 300 000 zł |
x 100 % |
8 549,18 zł |
769,43 zł |
| powyżej 300 000 zł |
x 180 % |
15 388,52 zł |
1 384,97 zł |
Poniżej reasumpcja z obliczeń składki zdrowotnej.
| Wysokość miesięcznej składki zdrowotnej u podatników na ryczałcie w 2025r. |
| Przychody osiągane w ciągu roku pomniejszone o zapłacone składki ZUS społeczne |
Miesięczna składka zdrowotna |
| do 60 000 zł |
461,66 zł |
| powyżej 60 000 zł do 300 000 zł |
769,43 zł |
| powyżej 300 000 zł |
1 384,97 zł |
Miesięczna składka zdrowotna w ryczałcie z tytułu działalności obliczana (należna) jest za wszystkie miesiące podlegania pod ubezpieczenie zdrowotne z tytułu tej działalności.
Jeżeli z jakiś powodów podatnik w ciągu roku przestaje podlegać składce zdrowotnej wówczas za ten okres nie ustala się składki zdrowotnej (np. okres zawieszenia, likwidacji działalności i otwarcie nowej opodatkowanej skalą podatkową albo podatkiem linowym, utrata prawa do ryczałtu, okres zwolnienia z zapłaty składki zdrowotnej, inne okoliczności i zwolnienia).
|
UWAGA!
Składka zdrowotna nie jest ustalana od przychodów z tytułu najmu prywatnego. |
W ryczałcie przedsiębiorca śledzi od początku roku na bieżąco (co miesiąc) wysokość swoich przychodów. W miesiącu (za miesiąc) przekroczenia limitu przychodów 60 000 zł miesięczna składka zdrowotna wzrasta z 461,66 zł do 769,43 zł.
Składka 769,43 zł obowiązuje albo do końca roku albo do miesiąca przekroczenia kolejnego limitu 300 000 zł. W miesiącu (za miesiąc) przekroczenia tego limitu składka zdrowotna wzrasta z 769,43 zł do 1 384,97 zł.
Ponadto, gdy przychody od początku roku przekroczą pierwszy lub drugi limit przychodów, wówczas roczna składka zdrowotna będzie opiewać na kwotę 12 miesięcy x ostatnia najwyższa kwota składki zdrowotnej np. przekroczenie limitu przychodów 300 000 zł będzie powodować konieczność dopłaty (różnicy) składki zdrowotnej, która za cały rok wyniesie 12 m-cy x 1 384,97 zł.
|
UWAGA!
Składka zdrowotna nie jest ustalana od przychodów uzyskanych w okresie zawieszenia działalności gospodarczej a dokładnie chodzi o pełne miesiące zawieszenia działalności.
Jeżeli zawieszenie działalności nie obejmuje pełnego miesiąca wówczas za ten miesiąc będzie należna składka zdrowotna do zapłaty.
Najczęściej dotyczy to pierwszego i ostatniego miesiąca okresu zawieszenia (jeżeli zawieszenie działalności nie rozpoczyna się od 1-ego i trwa do ostatniego dnia miesiąca). |
Warto dodać, iż poza składką zdrowotną przedsiębiorca nie opłaca też składek ZUS na własne ubezpieczenia społeczne oraz na Fundusz Pracy za pełne miesiące zawieszenia działalności gospodarczej przedsiębiorca.
Przykłady obliczania wysokości składki zdrowotnej
Przykład 1
Przedsiębiorca stosujący w roku 2025r. ryczałt jako formę opodatkowania przychodów z działalności, osiągnął z niej następujące kwoty przychodów: za okres 01/2025r. – 30 000 zł, za okres 02/2025r. – 10 000 zł, za okres 03/2025r. – 10 000 zł.
Powyższy przychód z działalności jest pomniejszony o zapłacone składki ZUS społeczne właściciela.
Ile będzie wynosić składka zdrowotna za każdy ww. miesiąc?
| Przykład 1 – obliczenie miesięcznej składki zdrowotnej |
| Miesiąc kalendarzowy |
Przychód miesięczny z działalności minus składki ZUS społeczne |
Przychód z działalności narastająco od początku roku |
Kwota miesięcznej składki zdrowotnej to zapłaty |
| 01 / 2025r. |
30 000 zł |
30 000 zł |
461,66 zł |
| 02 / 2025r. |
10 000 zł |
40 000 zł |
461,66 zł |
| 03 / 2025r. |
10 000 zł |
50 000 zł |
461,66 zł |
Przykład 2
Przedsiębiorca będący wspólnikiem spółki cywilnej i stosujący w roku 2025r. ryczałt, jako formę opodatkowania przychodów z działalności, osiągnął z niej (w przeliczeniu na posiadany udział) następujące kwoty przychodów: za okres 01/2025r. – 20 000 zł, za okres 02/2025r. – 15 000 zł, za okres 03/2025r. – 30 000 zł, za okres 04/2025r. – 20 000 zł, za okres 05/2025r. – 15 000 zł
Powyższy przychód z działalności jest pomniejszony o zapłacone składki ZUS społeczne właściciela.
Ile będzie wynosić składka zdrowotna za każdy ww. miesiąc?
| Przykład 2 – obliczenie miesięcznej składki zdrowotnej |
| Miesiąc kalendarzowy |
Przychód miesięczny z działalności minus składki ZUS społeczne |
Przychód z działalności narastająco od początku roku |
Kwota miesięcznej składki zdrowotnej to zapłaty |
| 01 / 2025r. |
20 000 zł |
20 000 zł |
461,66 zł |
| 02 / 2025r. |
15 000 zł |
35 000 zł |
461,66 zł |
| 03 / 2025r. |
30 000 zł |
65 000 zł |
769,43 zł |
| 04 / 2025r. |
20 000 zł |
85 000 zł |
769,43 zł |
| 05 / 2025r. |
15 000 zł |
100 000 zł |
769,43 zł |
Przed przekroczeniem limitu przychodów 60 000 zł miesięczna składka zdrowotna wynosiła 461,66 zł. W miesiącu przekroczenia progu 60 000 zł miesięczna składka zdrowotna wzrosła do kwoty 769,43 zł.
Składka w takiej wysokości będzie obowiązywać za kolejne miesiące aż do końca roku albo do miesiąca (w danym roku) przekroczenia limitu przychodów 300 000 zł.
Roczna składka zdrowotna
Po zakończeniu roku kalendarzowego podatnik stosujący ryczałt ustala tzw. roczną składkę zdrowotną. Jeżeli mowa o rocznej składce zdrowotnej to jest ona obliczana na takich samych zasadach jak miesięczna składka zdrowotna z jedną podstawą różnicą.
Jeżeli podatnik na koniec 2025 roku osiągnie łączne roczne przychody przekraczające:
- 2 próg przychodów, czyli powyżej 60 000 zł do 300 000 zł wówczas zapłaci roczną składkę zdrowotną w wysokości 12 miesięcy x 769,43 zł (składka dla 2 progu przychodów),
- 3 próg przychodów, czyli powyżej 300 000 zł wówczas zapłaci roczną składkę zdrowotną w wysokości 12 miesięcy x 1 384,97 zł (składka dla 3 progu przychodów).
Należy w tym miejscu podkreślić, iż podatnicy stosujący ryczałt jako formę opodatkowania przychodów z działalności mogą ustalać miesięczną składkę zdrowotną na 2 sposoby:
- na podstawie przychodów z bieżącego roku,
- na podstawie przychodów z ubiegłego roku.
Sposób, który wybiorą muszą stosować przez cały rok kalendarzowy.
Należy podkreślić, iż warunkiem zastosowania miesięcznej składki zdrowotnej na podstawie przychodów z ubiegłego roku jest prowadzenie przez cały poprzedni rok działalności gospodarczej i stosowanie formy opodatkowania:
- ryczałt ewidencjonowany albo
- podatek liniowy albo
- skala podatkowa.
|
UWAGA!
Podatnik, który spełnia warunki dla ustalenia miesięcznej składki zdrowotnej na podstawie przychodów z ubiegłego roku musi przeliczyć czy tego typu metoda będzie dla niego opłacalna.
Miesięczną podstawę dla obliczenia składki zdrowotnej na podstawie przychodów z ubiegłego roku ustala się w sposób następujący:
- trzeba wziąć łączne przychody za poprzedni rok kalendarzowy,
- następnie te łączne przychody za poprzedni rok należy pomniejszyć o zapłacone w poprzednim roku składki ZUS na ubezpieczenia społeczne,
- otrzymany wynik przychodów należy podzielić przez 12 miesięcy,
- otrzymana kwota to podstawa miesięcznej składki zdrowotnej na cały bieżący rok.
Tak otrzymaną kwotę podstawy miesięcznej składki zdrowotnej podatnik mnoży przez 9% i otrzymuje wysokość miesięcznej składki zdrowotnej do zapłaty przez 12 miesięcy bieżącego roku. |
Autor:
Krzysztof Ulicki
Źródła:
Ustawa z dnia 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2025 r. poz. 163) [z dania 25.03.2025].
Ustawa z dnia 13.10.1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (Dz. U. z 2024 r. poz. 497) [z dnia 25.03.2025].
Ustawa z dnia 27.08.2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych (Dz. U. z 2024 r. poz. 146) [z dnia 25.03.2025].
Ustawa z dnia 20.11.1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. z 2024 r. poz. 776) [z dnia 25.03.2025].
