Podstawa składki zdrowotnej w 2022r.

Aktualny 2022 rok jest okresem intensywnych zmian w prawie podatkowym ale i w ustawach dotyczących ubezpieczeń społecznych i zdrowotnym osób fizycznych.

Jednym z zagadnień, które uległo znaczącej modyfikacji jest ustalenie podstawy składki zdrowotnej jak i samej składki zdrowotnej przedsiębiorców.

W jaki sposób ustalić ową podstawę? Na co przedsiębiorca powinien zwrócić uwagę w czasie obliczania samej składki? Kto jest zobowiązany do płacenia składki zdrowotnej? Na te pytania odpowiedziano w niniejszej publikacji.

Kto jest objęty obowiązkowym ubezpieczeniem zdrowotnym w 2022r.?

Zgodnie z tym co mówi art. 66 ust. 1 ustawy z dnia 27.08.2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych (Dz. U. z 2021 r. poz. 1285 z późn. zm. zwana dalej ustawą o NFZ) obowiązkowi ubezpieczenia zdrowotnego podlegają m.in. przedsiębiorcy, którzy prowadzą działalność jako:

1. osoba fizyczna,
2. wspólnik spółki cywilnej, partnerskiej,
3. wspólnik spółki jawnej,
4. wspólnik spółki komandytowej oraz jednoosobowej spółki z ograniczoną odpowiedzialnością,
5. akcjonariusz prostej spółki akcyjnej wnoszącego do spółki wkład, którego przedmiotem jest świadczenie pracy lub usług,
6. pozostałe osoby wymienione w powyższym przepisie.

Ubezpieczeniu zdrowotnemu od stycznia 2022r. podlegają prokurenci a także członkowie zarządu osób prawnych sprawujących swoje funkcje na podstawie uchwały o powołanie.

Jak jest ustalana podstawa do obliczenia składki zdrowotnej w 2022r.?

W roku 2022 podstawa do obliczenia składki zdrowotnej ustalana jest w zależności jaką formę opodatkowania stosuje podatnik czyli:

1. skala podatkowa,
2. podatek liniowy,
3. ryczałt ewidencjonowany,
4. karta podatkowa.

Ile wynosi składka zdrowotna w zależności od stosowanej formy opodatkowania?

W myśl art. 81 ustawy o NFZ wysokość składki zdrowotnej zaprezentowano w poniższej tabeli.

Ustalanie podstawy składki zdrowotnej przedsiębiorcy w 2022r.

Podstawę składki zdrowotnej u podatnika stosującego formę opodatkowania dochodów z działalności - skalę podatkową albo podatek liniowy za 01 / 2022r. ustalało się bez względu na wysokość dochodów i wynosiła ona 4.665,78 zł a sama składka zdrowotna wynosiła 9% z tej podstawy a więc 419,92 zł.

Natomiast za 02/2022r. podstawę zdrowotną płatnik składek ustala w następujący sposób

1. PRZYCHODY za 01/2022 – KOSZTY za 01/2022r. = DOCHÓD
2. DOCHÓD – SKŁADKI ZUS SPOŁECZNE ZAPŁACONE w 01/2022r. (JEŻELI NIE UJĘTO ICH W KOSZTACH) = PODSTAWA ZDROWOTNA za 02/2022r.
3. PODSTAWA ZDROWOTNA za 02/2022r. x 9% (w przypadku skali podatkowej) = SKŁADKA ZDROWOTNA DO ZAPŁATY za okres 02/2022r.

Z kolei składkę zdrowotną za miesiąc okres 03/2022r. płatnik składek ustali w poniższy sposób

1. SUMA PRZYCHODÓW – SUMA KOSZTÓW za okres od 01/2022 do 02/2022r. = DOCHÓD NARASTAJĄCO OD POCZĄTKU ROKU 2022r. DO KOŃCA 02/2022r.
2. DOCHÓD NARASTAJĄCO OD POCZĄTKU ROKU 2022r. DO KOŃCA 02/2022r. – DOCHÓD za 01/2022r. = MIESIĘCZNY DOCHÓD za 02/2022r.
3. MIESIĘCZNY DOCHÓD za 02/2022r.– SKŁADKI ZUS SPOŁECZNE ZAPŁACONE w okresie 02/2022r. (JEŻELI NIE UJĘTO ICH W KOSZTACH) = PODSTAWA ZDROWOTNA za okres 03/2022r.
4. PODSTAWA ZDROWOTNA za okres 03/2022r. x 9% (w przypadku skali podatkowej) = SKŁADKA ZDROWOTNA DO ZAPŁATY za 03/2022r.

Dla praktycznego zobrazowania powyżej przytoczonych zasad obliczania składki zdrowotnej – przykłady ustalania podstawy składki zdrowotnej przedsiębiorcy zaprezentowano w poniższych przykładach.

Przykład 1

Przedsiębiorca będący osobą fizyczną osiągnął w okresie styczeń do maja 2022r. poniższe wysokości comiesięcznego dochodu. Przedsiębiorca stosuje skalę podatkową do opodatkowania dochodów z działalności i opłaca ZUS preferencyjny (składki społeczne z dobrowolnym chorobowym) w kwocie 285,71 zł miesięcznie. Składki te nie są zaliczane bezpośrednio w koszty firmy a są odliczane od dochodu. Przedsiębiorca opłaca składki wyłącznie za siebie.

W tabeli zawarto w jakiej kwocie będzie wynosić składka zdrowotna u danego przedsiębiorcy oraz jaka będzie wysokość podstawy do obliczenia składki zdrowotnej za okres od stycznia 2022r. do czerwca 2022r.

* składki ZUS za okres grudzień 2021r. przedsiębiorca opłacił jeszcze w grudniu 2021r.

Warto zwrócić uwagę na okresy od ostatniej straty w miesiącu marcu 2022r. do dochodu w miesiącach kwiecień i maj 2022r. Uzupełnienie do ustalenia składki zdrowotnej za maj i czerwiec 2022r. przedstawiono w poniższej tabeli.

Przykład 2

Przedsiębiorca będący osobą fizyczną osiągnął w okresie styczeń do kwietnia 2022r. poniższe wysokości comiesięcznego dochodu. Przedsiębiorca stosuje skalę podatkową do opodatkowania dochodów z działalności i opłaca pełny ZUS (składki społeczne bez chorobowego) w kwocie 1.037,18zł. Składki te nie są zaliczane bezpośrednio w koszty firmy a są odliczane od dochodu. Przedsiębiorca opłaca składki wyłącznie za siebie.

W tabeli zawarto w jakiej kwocie będzie wynosić składka zdrowotna u danego przedsiębiorcy oraz jaka będzie wysokość podstawy do obliczenia składki zdrowotnej za okres od stycznia 2022r. do kwietnia 2022r.

* składki ZUS za okres grudzień 2021r. przedsiębiorca opłacił jeszcze w grudniu 2021r.

Przykład 3

Przedsiębiorca będący osobą fizyczną osiągnął w okresie styczeń do kwietnia 2022r. poniższe wysokości comiesięcznego dochodu. Przedsiębiorca stosuje podatek liniowy do opodatkowania dochodów z działalności i opłaca pełny ZUS (składki społeczne bez chorobowego) w kwocie 1.037,18zł. Składki te nie są zaliczane bezpośrednio w koszty firmy a są odliczane od dochodu. Przedsiębiorca opłaca składki wyłącznie za siebie.

W tabeli zawarto w jakiej kwocie będzie wynosić składka zdrowotna u danego przedsiębiorcy oraz jaka będzie wysokość podstawy do obliczenia składki zdrowotnej za okres od stycznia 2022r. do kwietnia 2022r.

* składki ZUS za okres grudzień 2021r. przedsiębiorca opłacił w styczniu 2022r.

Autor: Krzysztof Ulicki