Z początkiem 2025 roku wprowadzono nowe przepisy dotyczące wysokości należnej składki zdrowotnej. Kluczowe zmiany to:
-
Obniżenie minimalnej składki zdrowotnej, którą przedsiębiorcy muszą odprowadzać do ZUS.
-
Możliwość wyłączenia z podstawy naliczania składki zdrowotnej przychodów oraz związanych z nimi kosztów wynikających ze sprzedaży środków trwałych.
|
Spis treści:
- Obniżenie minimalnej składki zdrowotnej
- Wyłączenie z podstawy składki zdrowotnej przychodów ze sprzedaży środków trwałych
- Zmiany dla podatników rozliczających się ryczałtem
- Podsumowanie
|
Obniżenie minimalnej składki zdrowotnej
Przedsiębiorcy rozliczający się według skali podatkowej lub podatku liniowego mają obowiązek naliczania składki zdrowotnej od uzyskanego dochodu w bieżącym roku lub od dochodów uzyskanych w roku ubiegłym.
- Przypomnienie:
- W przypadku skali podatkowej składka zdrowotna wynosi 9% dochodu.
- W przypadku podatku liniowego stawka wynosi 4,9% dochodu.
Dochód ustalany jest jako suma przychodów pomniejszona o sumę kosztów narastająco za dany okres. Od tej kwoty odejmuje się zapłacone składki społeczne (o ile nie zostały uwzględnione w kosztach).
- Minimalna składka zdrowotna w 2025 roku:
Jeżeli podstawa wymiaru składki zdrowotnej w danym miesiącu jest niższa niż 75% minimalnego wynagrodzenia obowiązującego w pierwszym dniu roku składkowego, składka liczona jest od tej minimalnej podstawy.
- Harmonogram:
Rok składkowy trwa od lutego 2025 do stycznia 2026. Niższą składkę przedsiębiorcy opłacą po raz pierwszy w marcu 2025 za luty 2025.
|
UWAGA!
W 2025 roku minimalne wynagrodzenie wynosi 4 666,00 zł, a minimalna podstawa wynosi 75% tej kwoty, co daje:
3 499,50 zł.
Z tego wynika, że minimalna składka zdrowotna w 2025 roku wynosi: 314,96 zł.
|
Wyłączenie z podstawy składki zdrowotnej przychodów ze sprzedaży środków trwałych
Od 2025 roku możliwe jest wyłączenie z dochodu będącego podstawą naliczenia składki zdrowotnej przychodów oraz związanych z nimi kosztów wynikających ze sprzedaży środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych.
- Przykład:
Podatnik zakupił maszynę za 45 000,00 zł. Do momentu sprzedaży odliczył odpisy amortyzacyjne na kwotę 25 000,00 zł, a wartość niezamortyzowana wynosi 20 000,00 zł.
Podczas obliczania składki zdrowotnej podatnik może:
- Wyłączyć kwotę uzyskanego przychodu ze sprzedaży.
- Wyłączyć niezamortyzowaną wartość środka trwałego (20 000,00 zł) z kosztów.
Przedsiębiorca może wybrać, czy zastosowanie tego wyłączenia jest dla niego korzystne. Jeśli nie, może pozostać przy dotychczasowych zasadach.
Zmiany dla podatników rozliczających się ryczałtem
Podatnicy rozliczający się ryczałtem również mogą korzystać z nowych zasad.
- Obliczanie składki zdrowotnej w przypadku ryczałtu:
- Składka zdrowotna wynosi 9% podstawy.
- Podstawa zależy od wysokości przychodów:
- Przy przychodach do 60 000,00 zł – podstawa wynosi 60% przeciętnego wynagrodzenia.
- Dla przychodów od 60 000,00 zł do 300 000,00 zł – podstawa to 100% przeciętnego wynagrodzenia.
- Powyżej 300 000,00 zł – podstawa wynosi 180% przeciętnego wynagrodzenia.
Wartość przeciętnego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw za IV kwartał roku poprzedniego (uwzględniająca wypłaty z zysku) zostanie ogłoszona w drugiej dekadzie stycznia 2025.
Podsumowanie
Wprowadzone zmiany w składce zdrowotnej na 2025 rok mają na celu dostosowanie obciążeń podatkowych do specyfiki działalności przedsiębiorców. Dzięki tym modyfikacjom możliwe jest:
- Obniżenie kosztów związanych z minimalną składką zdrowotną.
- Wyłączenie ze składki dochodów związanych ze sprzedażą środków trwałych, co może znacząco wpłynąć na zmniejszenie podstawy składkowej.
Przedsiębiorcy powinni dokładnie przeanalizować nowe przepisy i dostosować swoje rozliczenia w zależności od indywidualnych korzyści.
Autor:
Beata Tęgowska
