Niekiedy przypadkowo a czasem z innych przyczyn przedsiębiorcy wprowadzają na białą listę nieprawidłowe dane. Jedną z takich danych może okazać się numer rachunku płatniczego. W tym momencie powstaje pytanie. W jaki sposób zaktualizować dane rachunku płatniczego? Czy jest na to jeden sposób czy może wiele sposobów?
|
Spis treści:
- Co to jest biała lista
- Obowiązek rejestracji do białej listy
- Aktualizacja rachunku na białej liście
- Aktualizacja rachunku na białej liście w trybie wniosku do Szefa KAS
|
Co to jest biała lista
Potoczna nazwa biała lista oznacza prowadzony i administrowany przez Szefa KAS wykaz podatników VAT.
Podatnik będący nabywcą czy sprzedawcą ma więc możliwość weryfikacji czy druga strona jak i on sam widnieje na białej liście. To usprawnia m.in. kwestię realizacji odliczenia podatku VAT. Organy podatkowe kwestionują odliczenie podatku VAT od faktury dokumentującej transakcję zawartą z podmiotem wykreślonym. Jednak i w takim przypadku podatnik może udowodnić, iż transakcja miała w rzeczywistości miejsce. Wykaz podatników VAT jest dostępny publicznie, a więc każdy może za jego pomocą sprawdzić daną firmę czy jest ona podatnikiem VAT. Wystarczy, że wpisze 1 z 4 informacji w wyszukiwarce odnośnie szukanego podmiotu:
- numer NIP,
- numer REGON,
- nazwę podmiotu,
- numer rachunku płatniczego.
Biała lista w kartotece każdego podatnika zawiera nie tylko informację czy jest on czynnym podatnikiem VAT ale także nazwę podatnika, numer identyfikacyjny, adres zamieszkania, siedziby, datę rejestracji do VAT czy datę wykreślenia, przywrócenia lub odmowy rejestracji w białej liście wraz z określeniem podstawy prawnej tej czynności. Pozostałe elementy w kartotekach podatników VAT występujące w białej liście przedstawia tabela.
| Pozostałe elementy widniejące w kartotece podatnika VAT |
| Lp. |
Numer REGON |
| 1. |
Numer KRS |
| 2. |
adres stałego miejsca prowadzenia działalności albo adres miejsca zamieszkania, w przypadku nieposiadania stałego miejsca prowadzenia działalności - w odniesieniu do osoby fizycznej |
| 3. |
imiona i nazwiska osób wchodzących w skład organu uprawnionego do reprezentowania podmiotu oraz ich numery identyfikacji podatkowej |
| 4. |
imiona i nazwiska prokurentów oraz ich numery identyfikacji podatkowej |
| 5. |
imię i nazwisko lub firmę (nazwę) wspólnika oraz jego numer identyfikacji podatkowej |
| 6. |
numery rachunków rozliczeniowych, o których mowa w art. 49 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Prawo bankowe, lub imiennych rachunków w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, której podmiot jest członkiem, otwartych w związku z prowadzoną przez członka działalnością gospodarczą:
a) wskazanych w zgłoszeniu identyfikacyjnym lub zgłoszeniu aktualizacyjnym oraz
b) potwierdzonych przy wykorzystaniu STIR w rozumieniu art. 119zg pkt 6 Ordynacji podatkowej, z wyjątkiem rachunków prowadzonych przez Narodowy Bank Polski. |
Obowiązek rejestracji do białej listy
Każdy czynny podatnik VAT ma obowiązek zgłosić firmowy rachunek płatniczy do białej listy. Jest to rachunek firmowy lub niekiedy kilka rachunków firmowych jakimi posługuje się czynny podatnik VAT.
Warto, aby każdy czynny podatnik VAT zweryfikował, czy widnieje na białej liście oraz czy na jego kartotece występuje aktualny numer rachunku płatniczego założonego na firmę. Prywatne rachunki podatników nie podlegają zgłoszeniu do białej listy.
Dlaczego aktualność danych jest tak ważna w przypadku białej listy? Jeżeli czynny podatnik VAT nie wpisał w ogóle rachunku firmowego do białej listy albo posiada nieaktualny rachunek firmowe np. zamknięty wówczas uniemożliwia dokonanie płatności kontrahentom na właściwy rachunek.
Należy pamiętać, iż zgodnie z art. 22p ust. 1 ustawy z dnia 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2024 r. poz. 226) podatnicy prowadzący pozarolniczą działalność gospodarczą nie zaliczają do kosztów uzyskania przychodów kosztu w tej części, w jakiej płatność dotycząca transakcji powyżej 15.000 zł została dokonana przelewem na rachunek inny niż zawarty na dzień zlecenia przelewu w wykazie podatników VAT:
- w przypadku dostawy towarów lub świadczenia usług,
- potwierdzonych fakturą,
- dokonanych przez dostawcę towarów lub usługodawcę zarejestrowanego jako podatnik VAT czynny.
Jeżeli podatnik nabywca zapłaci za transakcję o wartości powyżej 15.000 zł na rachunek inny niż widniejący w białej liście wówczas nie może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów nadwyżki ponad 15.000 zł. Widać wyraźnie więc, że brak rachunku płatniczego na białej liście albo zamknięty – nieaktualny rachunek ma znaczne konsekwencje podatkowe. To jednak nie wszystko.
|
UWAGA!
Co więcej w art. 117ba § 1 ustawy z dnia 29.08.1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2023 r. poz. 2383) czynny podatnik VAT na rzecz, którego dokonano dostawy towarów lub świadczenia usług, odpowiada solidarnie całym swoim majątkiem wraz z dostawcą towarów lub usługodawcą zarejestrowanym na potrzeby podatku od towarów i usług jako podatnik VAT czynny za jego zaległości podatkowe w części podatku od towarów i usług proporcjonalnie przypadającej na tę dostawę towarów lub to świadczenie usług, jeżeli zapłata należności za dostawę towarów lub świadczenie usług, potwierdzone fakturą, została dokonana przelewem na rachunek inny niż zawarty na dzień zlecenia przelewu w białej liście. |
Powyższe oznacza, że nabywca będący czynnym podatnikiem VAT odpowiada ze sprzedawcą solidarnie za zaległości w VAT w części (proporcjonalnie przypadającej) wynikającej z transakcji, która zapłacona przez nabywcę została przelewem na rachunek inny niż zawarty na dzień zlecenia przelewu w białej liście.
|
UWAGA!
Warto podkreślić, iż gdy nabywca zapłacił za transakcję powyżej 15.000 zł na rachunek sprzedawcy spoza białej listy to ma jeszcze możliwość złożenia zawiadomienia ZAW-NR w ciągu 7 dni od daty przelewu.
Zawiadomienie ZAW-NR nabywca składa do właściwego dla siebie (dla płacącego za fakturę) urzędu skarbowego właściwego.
Złożenie zawiadomienia pozwala uniknąć wcześniej wspomnianej obowiązkowej korekty kosztów jak i solidarnej odpowiedzialności. |
Wyżej wymienione konsekwencje powodują to, iż należy mieć aktualne dane na białej liście. Jak dokonać aktualizacji danych?
Aktualizacja rachunku na białej liście
Podatnik, który chce dokonać aktualizacji rachunku płatniczego na białej liście musi pamiętać o kilku ważnych aspektach. Zgłoszeniu do białej listy podlegają wyłącznie firmowe rachunki płatnicze (także prowadzone przez SKOK-i), które są uwierzytelnione przez system STIR (System Teleinformatyczny Izby Rozliczeniowej). Prywatne rachunki podatników czy rachunki VAT nie podlegają zgłoszeniu do białej listy.
Aktualizacja rachunku płatniczego winna być dokonywana przez:
- aktualizację formularza CEIDG (on-line albo wydrukowanie i złożenie w urzędzie gminy lub miasta w dziale ewidencji działalności gospodarczej),
- aktualizację formularza NIP-2,
- aktualizację formularza NIP-7,
- aktualizację formularza NIP-8.
| Aktualizacja rachunku płatniczego na białej liście |
| Rodzaj formularza |
Typ podatnika |
| CEIDG |
Osoby fizyczne prowadzące działalność |
| NIP-2 |
Spółki cywilne i inne podmioty nie podlegające wpisowi do KRS |
| NIP-7 |
Osoby niebędące przedsiębiorcami, niepodlegające wpisowi do CEIDG (np. rolnicy ryczałtowi będący czynnymi podatnikami VAT) takie jak:
- prowadzące samodzielnie działalność gospodarczą,
- podlegający rejestracji jako czynni podatnicy VAT lub już zarejestrowani,
- występujące w roli płatnika podatku,
- występujące w roli płatnika składek ZUS,
- niemające nadanego numeru PESEL,
- wykonujące działalność nierejestrowaną.
|
| NIP-8 |
Spółki osobowe i kapitałowe, stowarzyszenia, fundacje, instytucje, organizacje podlegające wpisowi do KRS |
Aktualizacja rachunku na białej liście w trybie wniosku do Szefa KAS
Ustawodawca poza ww. standardową drogą aktualizacji rachunku płatniczego uwzględnił także specjalny tryb aktualizacji rachunku na białej liście. Wniosek ten należy wysłać do właściwego urzędu skarbowego ze względu na adres zamieszkania albo siedziby podatnika. Mówi o tym art. 96b ustawy z dnia 11.03.2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2024 r. poz. 361).
Podmiot, którego dane zostały zawarte na białej liście ma możliwość złożenia wniosku do właściwego naczelnika urzędu skarbowego o:
- usunięcie lub
- sprostowanie danych
- innych niż dane osobowe niezgodnych ze stanem rzeczywistym wraz z uzasadnieniem.
Jeżeli naczelnik urzędu skarbowego otrzyma od podatnika wniosek o sprostowanie danych, to usuwa lub prostuje te dane inne niż dane osobowe zawarte w wykazie niezgodne ze stanem rzeczywistym. Do tych danych zalicza się także numer rachunku płatniczego. Należy podkreślić, iż naczelnik urzędu skarbowego może na drodze wydanej decyzji odmówić usunięcia lub sprostowania danych innych niż dane osobowe zawartych na białej liście i wskazanych we wniosku podmiotu jako wadliwe, jeżeli spowodowałoby to niezgodność ze stanem rzeczywistym.
Nie występuje żaden wzór wniosku skierowanego do właściwego naczelnika urzędu skarbowego o sprostowanie danych. Można natomiast umieścić we wniosku następującą treść: „W nawiązaniu do art. 96b ust. 11 ustawy z dnia 11.03.2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2024 r. poz. 361) niniejszym składam wniosek o usunięcie lub sprostowanie danych innych niż dane osobowe czyli nieprawidłowego numeru rachunku płatniczego o nr ………………………………………………..………, prowadzonym przez odział banku…………………………………………………. który okazał się niezgodny ze stanem rzeczywistym.”.
Następnie podatnik musi krótko uzasadnić dlaczego doszło to przekazania niewłaściwych danych wraz z podaniem danych prawidłowego numeru rachunku płatniczego.
Warto, aby do wniosku dołączyć dokumenty potwierdzające treść uzasadnienia podatnika.
Autor:
Krzysztof Ulicki
