Kto w 2024 roku będzie zobowiązany do używania kasy fiskalnej

Rok 2024 to kolejny rok zmian w ustawach podatkowych i nie tylko. W 2024 roku zacznie obowiązywać nowe Rozporządzenie w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących.

Co ciekawe owe Rozporządzenie dotyczy zwolnień do końca roku 2024, a więc tylko na jeden rok. Poprzednie Rozporządzenia obowiązywały przeważnie okres 2 lat.

Kto w takim razie będzie zobligowany do prowadzenia ewidencji sprzedaży przy pomocy kasy fiskalnej w roku 2024?

Kiedy przedsiębiorca ma obowiązek rozpoczęcia stosowania kasy fiskalnej

Sprzedaż towarów lub usług na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej wymaga prowadzenia ewidencji sprzedaży (w tym wystawienia paragonu sprzedaży) za pomocą kasy rejestrującej.

Niemniej w przypadku sprzedaży niektórych towarów lub usług podatnik może skorzystać z rocznego limitu ze zwolnienia z kasy w wysokości 20.000 zł a w przypadku sprzedaży innych ma obowiązek od razu kupić i zarejestrować kasę.

Roczny limit obrotu (sprzedaży) 20.000 zł dotyczy tylko sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej. Nie dotyczy sprzedaży na rzecz firm.

Tak więc sprzedaż na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej przedsiębiorca ewidencjonuje za pomocą kasy rejestrującej a sprzedaż na rzecz firm przedsiębiorca dokumentuje za pomocą faktury sprzedaży.

Wszelkie możliwe zwolnienia jak i to kto jest zobowiązany do rejestracji kasy fiskalnej ustawodawca zawarł w nowym już Rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 24.11.2023 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących (Dz. U. z 2023 r. poz. 2605  zwanego dalej Rozporządzeniem)

Niektóre transakcje sprzedaży nie wymagają stosowania kasy fiskalnej

Nie zawsze przedsiębiorca będzie zobowiązany do stosowania kasy rejestrującej. Mowa tu o niektórych transakcjach sprzedaży.

Rejestracji sprzedaży za pomocą kasy fiskalnej nie stosuje się także do poniższych transakcji sprzedaży wykonywanych na rzecz firm:

1. wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów,
2. eksportu towarów,
3. eksportu usług.

Rejestracja kasy fiskalnej po przekroczeniu rocznego limitu obrotu 20.000 zł – limit utrzymany

Zwalnia się z obowiązku stosowania kasy fiskalnej – aktualnie jednak nie dłużej niż do końca 2024 roku podatników, u których wartość sprzedaży dokonanej na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym kwoty 20.000 zł, z tym, że:

1. czynny podatnicy VAT biorą pod uwagę sprzedaż netto,
2. zwolnieni podatnicy z VAT biorą pod uwagę sprzedaż brutto.

Ponadto Zwalnia się z obowiązku stosowania kasy fiskalnej – aktualnie jednak nie dłużej niż do końca 2024 roku podatników, którzy:

• sprzedają towary lub usługi objęte zwolnieniem z obowiązku stosowania kasy rejestrującej (załącznik I do Rozporządzenia), w sytuacji gdy udział sprzedaży z tytułu tej sprzedaży zwolnionej z obowiązku stosowania kasy w całkowitej sprzedaży podatnika dokonanej na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych, był w poprzednim roku podatkowym wyższy niż 80%,
• rozpoczynających po dniu 31.12.2023 r. sprzedaż towarów lub usług na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych, jeżeli przewidywany przez podatnika udział procentowy sprzedaży:

1. za okres pierwszych sześciu miesięcy wykonywania tych czynności lub
2. za okres do końca roku, w przypadku gdy okres wykonywania tych czynności w roku podatkowym jest krótszy niż sześć miesięcy

       - będzie wyższy niż 80%.

Kto nie może korzystać ze zwolnień z obowiązku stosowania kasy fiskalnej

Pamiętając o § 3 pkt 2 Rozporządzenia ze zwolnienia z obowiązku stosowania kasy rejestrującej nie skorzystają podatnicy, którzy:

• w poprzednim roku podatkowym byli obowiązani do prowadzenia ewidencji lub przestali spełniać warunki do zwolnienia z obowiązku prowadzenia ewidencji,
• w pierwszym lub drugim półroczu poprzedniego roku podatkowego osiągnęli udział procentowy sprzedaży równy 80% albo niższy niż 80%.

Z kasy rejestrującej nie mogą skorzystać w roku 2024 także podatnicy sprzedający określone towary lub usługi wymienione w powyższym Rozporządzeniu.

Zwolnienie z obowiązku stosowania kasy rejestrującej bez względu na limit

W załączniku do Rozporządzenia ustawodawca wymienił szereg czynności sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności, które mogą korzystać ze zwolnienia z obowiązku stosowania kasy rejestrującej bez względu na limit obrotu. Należy jednak pamiętać o pewnym wyjątku, ale o nim poniżej.

W roku 2024 są to m.in.:

• dostawa towarów w systemie wysyłkowym (pocztą lub przesyłkami kurierskimi), jeżeli dostawca towaru otrzyma w całości zapłatę za wykonaną czynność za pośrednictwem poczty, banku lub SKOK (odpowiednio na rachunek bankowy podatnika lub na rachunek podatnika w SKOK, której jest członkiem), a z ewidencji i dowodów dokumentujących zapłatę jednoznacznie wynika, jakiej konkretnie czynności dotyczyła i na czyją rzecz została dokonana (dane nabywcy, w tym jego adres),
• świadczenie usług na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych, jeżeli świadczący usługę otrzyma w całości zapłatę za wykonaną czynność za pośrednictwem poczty, banku lub SKOK (odpowiednio na rachunek bankowy podatnika lub na rachunek podatnika w SKOK, której jest członkiem), a z ewidencji i dowodów dokumentujących zapłatę jednoznacznie wynika, jakiej konkretnie czynności dotyczyła,
• dostawa nieruchomości,
• dostawa gruntów oraz oddanie gruntów w użytkowanie wieczyste,
• dostawa towarów przy użyciu urządzeń służących do automatycznej sprzedaży, które w systemie bezobsługowym przyjmują należność i wydają towar,
• świadczenie usług przy użyciu urządzeń, w tym wydających bilety, obsługiwanych przez klienta, które również w systemie bezobsługowym przyjmują należność,
• usługi świadczone osobiście przez osoby niewidome posiadające orzeczenie o znacznym lub umiarkowanym stopniu niepełnosprawności, które prowadzą samodzielnie działalność gospodarczą lub zatrudniają wyłącznie jednego pracownika niewidomego posiadającego orzeczenie o znacznym lub umiarkowanym stopniu niepełnosprawności,
• usługi związane z rolnictwem,
• usługi związane z odpadami,
• usługi w zakresie noclegów i usługi towarzyszące świadczone przez hotele, motele, pensjonaty i inne obiekty hotelowe,
• usługi pocztowe, kurierskie,
• usługi finansowe i ubezpieczeniowe,
• usługi w zakresie edukacji - z wyłączeniem usług w zakresie pozaszkolnych form edukacji sportowej oraz zajęć sportowych i rekreacyjnych (PKWiU 85.51.10.0), - usług świadczonych przez szkoły tańca i instruktorów tańca (PKWiU 85.52.11.0) czy usług świadczonych przez szkoły nauki jazdy (PKWiU 85.53.11).

Należy jednak pamiętać o wyjątkowej sytuacji powyżej już wymienionej.

Jeżeli podatnik sprzedaje powyższe towary lub usługi ale i inne towary lub usługi na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności to, żeby skorzystać ze zwolnienia z kasy rejestrującej podatnik musi spełnić jeden warunek.

Sprzedaż niektórych towarów lub usług na rzecz osób fizycznych wymaga natychmiastowego stosowania kasy fiskalnej

Niezwykle ważną kwestią jest to, iż w roku 2024 ponownie znajdzie zastosowanie przepis § 4 ust. 1 pkt 1 i 2 Rozporządzenia, który wymaga od podatnika instalacji kasy rejestrującej i jej stosowania jeszcze przed sprzedażą konkretnych towarów lub usług na rzecz osób fizycznych.

Sprzedaż towarów i usług wymagająca od razu instalacji kasy fiskalnej została przedstawiona w poniższej tabeli.

Końcowo należałoby wspomnieć co nowego w 2024 roku spotka podatników, którzy posiadają kasy fiskalne on-line i tych, którzy będą mieli obowiązek instalacji kasy on-line w tymże roku. Ten temat będzie jednak przedmiotem odrębnej publikacji.

Autor:

Krzystof Ulicki