Wakacje składkowe to nowe rozwiązanie wspomagające przedsiębiorców prowadzących działalność gospodarczą. Zainteresowanie tym narzędziem już jest bardzo duże. Każdy kto chce z niego skorzystać sprawdza warunki jakie trzeba spełnić, aby otrzymać pozytywną decyzję z ZUS określającą nabycie uprawnienia do skorzystania z wakacji składkowych. Oprócz tego wszystkiego przedsiębiorcy patrzą, analizują, kalkulują czy to rozwiązanie będzie dla nich korzystne. Mogą bowiem korzystać z innych rodzajów wsparcia. Powstaje więc zasadnicze pytanie. Jakie są plusy i minusy wakacji składkowych?
|
Spis treści:
- Co to są wakacje składkowe
- Plusy wakacji składkowych
- Minusy wakacji składkowych
|
Co to są wakacje składkowe
Wakacje składkowe to zwolnienie z opłacania składek ZUS za jeden wybrany miesiąc w roku. W przypadku roku 2024 dostępny jest tylko miesiąc grudzień 2024r. W przypadku roku 2025 płatnicy składek będą mogli wybrać dowolny miesiąc. Wakacje składkowe dotyczą tylko składek ZUS przedsiębiorcy, czyli osoby fizycznej prowadzącej działalność gospodarczą.
Wakacje składkowe dotyczą zwolnienia z opłacania składek ZUS (za jeden miesiąc kalendarzowy):
- własne obowiązkowe ubezpieczenia społeczne: emerytalne, rentowe i wypadkowe,
- własne dobrowolne ubezpieczenie chorobowe,
- Fundusz Pracy i Fundusz Solidarnościowy.
Wakacje składkowe nie dotyczą więc składek na ubezpieczenie zdrowotne, składek na Fundusz Emerytur Pomostowych czy pozostałych. Wakacje składkowe nie dotyczą także wszystkich składek ZUS opłacanych przez pracodawcę, zleceniodawcę za osoby pozostające w stosunku pracy (pracowników) czy zleceniobiorców, czy osoby współpracujące (czy osoby, które nawiązały z przedsiębiorcą inne kontrakty podlegające oskładkowaniu ZUS).
|
UWAGA!
Tylko osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą podlegające wpisowi do CEIDG mogą skorzystać z wakacji składkowych.
Do tych osób zalicza się:
- osoby fizyczne prowadzące jednoosobową działalność (także z pracownikami),
- wspólników spółki cywilnej.
|
Z wakacji składkowych nie skorzystają wspólnicy (osoby fizyczne) spółek jawnych, komandytowych, partnerskich, jednoosobowej sp. z o.o. Poza tym profitem zwolnienia z opłacania składek ZUS nie są też objęci komplementariusze w spółce komandytowo-akcyjnej czy akcjonariusz prostej spółki akcyjnej, którego wkładem do spółki jest świadczenie pracy lub usług.
|
UWAGA!
Z wakacji składkowych może skorzystać przedsiębiorca, który:
- zgłaszał do ubezpieczeń emerytalnego, rentowych i wypadkowego lub ubezpieczenia zdrowotnego maksymalnie do 10 osób ubezpieczonych,
- w ostatnich 2 latach kalendarzowych poprzedzających rok złożenia wniosku nie osiągnął przychodu z pozarolniczej działalności gospodarczej,
- w co najmniej jednym roku z 2 ostatnich lat kalendarzowych poprzedzających rok złożenia wniosku osiągnął roczny przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej nieprzekraczający równowartości w złotych 2 milionów euro,
- jako przedsiębiorca w roku kalendarzowym poprzedzającym rok złożenia wniosku oraz w okresie od początku roku kalendarzowego złożenia wniosku do dnia złożenia tego wniosku nie wykonywał pozarolniczej działalności gospodarczej na rzecz byłego pracodawcy (na rzecz którego w roku kalendarzowym rozpoczęcia działalności gospodarczej lub w poprzednim roku kalendarzowym wykonywał pracę na umowę o pracę polegającą na wykonywaniu czynności wchodzących w zakres wykonywanej działalności gospodarczej),
- w miesiącu kalendarzowym poprzedzającym miesiąc złożenia wniosku jako ubezpieczony podlegał ubezpieczeniom emerytalnemu, rentowym i wypadkowemu z tytułu prowadzenia pozarolniczej działalności gospodarczej.
|
Podstawa prawna wakacji składkowych to m.in. art. 17a oraz 17b ustawy z dnia 13.10.1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (Dz. U. z 2024 r. poz. 497).
Plusy wakacji składkowych
Trzeba podkreślić, iż zamysł stworzenia wakacji składkowych, a więc zwolnienia z opłacania składek ZUS jest jak najbardziej mile widziany w gronie przedsiębiorców, czyli osób prowadzących działalność gospodarczą. Jest on o tyle pomocny, jeżeli w czasie korzystania z wakacji składkowych przedsiębiorca może swobodnie prowadzić działalność gospodarczą jak i zachowa wszelkie prawa wynikające z jej prowadzenia, a więc m.in. podlegania pod ubezpieczenia społeczne i zdrowotne.
Wśród licznych pytań przedsiębiorców powstają zatem wprost pytania o plusy i minusy nowego rozwiązania jakim są wakacje składkowe. Poniżej przedstawiono w sposób skondensowany niektóre plusy nowego rozwiązania jakim jest zwolnienie z opłacania składek za jeden wybrany miesiąc w roku kalendarzowym.
| Niektóre plusy wakacji składkowych |
| Lp. |
Opis atutu |
| 1. |
Możliwość niepłacenia składek ZUS społecznych, Funduszu Pracy, Funduszu Solidarnościowego za jeden wybrany miesiąc kalendarzowy |
| 2. |
Możliwość zaplanowania innego celu wydatkowania środków zaoszczędzonych na skutek skorzystania z wakacji składkowych |
| 3. |
Brak konieczności zawieszenia działalności |
| 4. |
Przedsiębiorca w okresie korzystania z wakacji składkowych może prowadzić działalność gospodarczą (nie ma ograniczeń w tym zakresie) |
| 5. |
Składki ZUS za okres wakacji składkowych są finansowane z budżetu państwa co skutkuje tym, że będą one wliczane do przyszłej emerytury czy renty. |
| 6. |
Okres wakacji składkowych będzie zaliczany do obligatoryjnego okresu 365 dni zatrudnienia, który jest niezbędny do uzyskania prawa do zasiłku dla bezrobotnych, jednakże tylko wtedy, gdy podstawa wymiaru tych składek (za ten okres) była co najmniej równa minimalnemu wynagrodzeniu za pracę |
| 7. |
Jednoosobowi przedsiębiorcy lub wspólnicy spółek cywilnych, którzy są jednocześnie wspólnikami w innych spółkach mogą skorzystać z wakacji składkowych |
| 8. |
Przedsiębiorca posiadający zaległości w składkach ZUS ma prawo do skorzystania z wakacji składkowych |
| 9. |
Płatnik składek za miesiąc korzystania z wakacji składkowych zachowuje prawo do świadczeń z ubezpieczeń społecznych |
To oczywiście nie wszystkie plusy wakacji składkowych. Wyszczególniono bowiem te najbardziej warte uwagi z praktycznego punktu widzenia polskiego przedsiębiorcy. Trzeba jednak podkreślić, że jak każde ustawowe rozwiązanie podatkowe czy odnoszące się do ubezpieczeń społecznych czy zdrowotnego tak i wakacje składkowe nie są pozbawione minusów.
Minusy wakacji składkowych
Rozwiązanie wakacje składkowe jak większość przeróżnych ustawowych narzędzi posiada także i słabe strony. Trzeba jednak obiektywnie podkreślić, iż niektóre minusy (ograniczenia) wakacji składkowych nie wynikają wprost z tego rozwiązania a z całości struktury systemu podatkowego czy systemu ubezpieczeń społecznych, które w wielu regulacjach odnoszą się do siebie czy odsyłają do innych przepisów różnych ustaw. Poniżej przedstawiono w sposób skondensowany niektóre minusy nowego rozwiązania jakim jest zwolnienie z opłacania składek za jeden wybrany miesiąc w roku kalendarzowym.
| Niektóre minusy wakacji składkowych |
| Lp. |
Opis wad |
| 1. |
Tylko jednoosobowi przedsiębiorcy i wspólnicy spółek cywilnych skorzystają z wakacji składkowych |
| 2. |
Tylko mali płatnicy składek będą beneficjentami wakacji składkowych – wskazuje na to liczba zgłaszanych ubezpieczonych do 10 osób czy przychód z działalności gospodarczej nieprzekraczający kwoty 2 milionów euro rocznie z ostatnich 2 lat kalendarzowych poprzedzających rok złożenia wniosku |
| 3. |
Wakacje składkowe dotyczą zwolnienia ze składek ZUS przedsiębiorcy, nie dotyczą składek pracowników, zleceniobiorców, osób współpracujących |
| 4. |
Wakacje składkowe dotyczą tylko jednego miesiąca w roku |
| 5. |
Wakacje składkowe nie dotyczą składki zdrowotnej czy Funduszu Emerytur Pomostowych |
| 6. |
Miesiąc skorzystania z wakacji składkowych oznacza, że składki ZUS za ten okres finansowane są przez budżet państwa.
To z kolei oznacza, iż podstawa tych składek ZUS obliczana jest wyłącznie od minimalnej podstawy ZUS albo preferencyjnej podstawy ZUS albo (od najniższej) podstawy ZUS ustalonej na podstawie dochodu / przychodu w przypadku małego ZUS Plus. Tak więc nie są uwzględniane wyższe podstawy ZUS, jeżeli płatnik składek korzystał z nich wcześniej (przed korzystaniem z wakacji składkowych) |
| 7. |
Nieopłacenie (z tytułu wakacji składkowych) składek ZUS na ubezpieczenie społeczne, Fundusz Pracy czy Fundusz Solidarnościowy powoduje:
- wyższy podatek dochodowy (lub wystąpienie podatku) za ten miesiąc (brak możliwości odliczenia składek ZUS bądź ujęcia ich w koszty) oraz
- wyższą składkę zdrowotną
|
| 8. |
Skorzystanie z wakacji składkowych będzie wiązało się z obowiązkiem zapłaty składek ZUS z umowy zlecenie (lub z innej działalności prowadzonej jako wspólnik spółki,) z której przed miesiącem wakacji składkowych płatnik opłacał tylko składkę zdrowotną |
| 9. |
Sprzedaż w ramach prowadzonej działalności na rzecz aktualnego albo byłego (z ostatnich 2 lat) pracodawcy wyklucza korzystanie z wakacji składkowych |
| 10. |
Za okres wakacji składkowych liczona jest najniższa podstawa składek ZUS (patrz punkt 6) a to prowadzi także do zmniejszenia podstawy wymiaru składek chorobowych co poskutkuje niższą wysokością zasiłków |
| 11. |
Przedsiębiorca opłacający ZUS preferencyjny albo Mały ZUS Plus i jednocześnie jest osobą samotną wychowującą dziecko nie skorzysta z wakacji składkowych i świadczenia aktywny rodzic w pracy (tzw. babciowe).
Nie będzie spełniał warunku minimalnej podstawy ZUS z działalności gospodarczej w kwocie minimalnego wynagrodzenia za pracę |
| 12. |
Przedsiębiorca musi w miesiącu kalendarzowym poprzedzającym miesiąc złożenia wniosku podlegać ubezpieczeniom emerytalnemu, rentowym i wypadkowemu z tytułu prowadzenia pozarolniczej działalności gospodarczej.
To oznacza, że niektórzy przedsiębiorcy powracający wznawiający działalność nie skorzystają od razu z wakacji składkowych |
| 13. |
Zwolnienie z opłacenia składek stanowi pomoc de minimis.
Przedsiębiorca, który korzysta z innych form pomocy de minimis musi sprawdzić czy aby nie przekroczył limitu tej pomocy z 3 ostatnich lat w łącznej kwocie 300 000 EUR |
| 14. |
Miesiąc korzystania z wakacji składkowych nie może być rozliczany przy pomocy proporcjonalnego obniżenia podstawy wymiaru składek ZUS |
To nie wszystkie minusy nowego rozwiązania jakim są wakacje składkowe. Wyszczególniono bowiem te najbardziej istotne z praktycznego punktu widzenia polskiego przedsiębiorcy. Każdy przedsiębiorca powinien podejść do tego rozwiązania w indywidualny sposób i przemyśleć czy będzie to dla niego najkorzystniejsza opcja.
Autor:
Krzysztof Ulicki
