W obecnym stanie prawnym występuje tak wiele różnych podatków, opłat i innych danin, iż podatnik często gubi się w znalezieniu właściwego urzędu skarbowego, do którego mógłby zapłacić podatek czy złożyć wymaganą deklarację lub inną dokumentację rozliczeniową.
W niniejszej publikacji przedstawiono bogaty poradnik jak znaleźć właściwy urząd skarbowy właściwy dla różnego rodzaju podatków i opłat.
|
Spis treści:
- Właściwy urząd skarbowy, czyli jaki?
- Właściwy urząd skarbowy przedsiębiorcy
- Właściwy urząd skarbowy przedsiębiorcy ze względu na PDOF – osoba fizyczna
- Właściwy urząd skarbowy przedsiębiorcy ze względu na VAT – osoba fizyczna
- Właściwy urząd skarbowy przedsiębiorcy ze względu na CIT – osoba prawna
- Właściwy urząd skarbowy przedsiębiorcy ze względu na VAT – osoby prawne, spółki niebędące osobami prawnymi
- Właściwy urząd skarbowy przedsiębiorcy ze względu na podatek od spadków i darowizn
- Właściwy urząd skarbowy przedsiębiorcy ze względu na podatek od czynności cywilnoprawnych
- Właściwy urząd skarbowy przedsiębiorcy – inne podatki
|
Właściwy urząd skarbowy, czyli jaki?
Właściwość urzędu skarbowego względem podatnika (przedsiębiorcy) to po prostu zasięg terytorialny danego urzędu skarbowego, który obejmuje swym zasięgiem adres podatnika (przedsiębiorcy). Każdy urząd skarbowy na swojej stronie internetowej posiada możliwość sprawdzenia jego zasięgu terytorialnego. Zasięg ten obejmuje konkretne miejscowości, adresy itp. Jeżeli adres przedsiębiorcy zawiera się w ww. zasięgu terytorialnym wówczas przedsiębiorca należy do danego urzędu skarbowego to znaczy właściwym urzędem skarbowym jest dany urząd skarbowy.
Przedsiębiorcą może być osoba fizyczna, osoba prawna, jednostka organizacyjna nieposiadająca osobowości prawnej, pozostałe podmioty. Zatem istotne jest także jaki status prawny ma przedsiębiorca. Tyle zasady ogólnej. Istotne są jednak szczegóły.
|
UWAGA!
Przedsiębiorca szuka właściwego urzędu skarbowego ze względu na opłacane podatki, czyli ze względu na:
- PDOF,
- CIT,
- VAT,
- PCC,
- kartę podatkową,
- ryczałt,
- podatek od spadków i darowizn,
- PCC,
- inne daniny.
|
Ogólna zasada zawarta w art. 17 ustawy z dnia 29.08.1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2023 r. poz. 2383 zwana dalej Ordynacją Podatkową) ustala właściwość miejscową organów podatkowych według:
- miejsca zamieszkania albo
- adresu siedziby podatnika, płatnika, inkasenta
- jeżeli inne ustawy podatkowe nie stanowią inaczej.
|
WAŻNE!
Minister finansów może określić, w drodze rozporządzenia, właściwość miejscową organów podatkowych w sprawach niektórych zobowiązań podatkowych lub poszczególnych kategorii podatników, płatników lub inkasentów w sposób odmienny od zasady ogólnej. |
Właściwy urząd skarbowy przedsiębiorcy
Przedsiębiorca poszukując właściwego urzędu skarbowego zawsze szuka urzędu, który zasięgiem terytorialnym obejmuje adres przedsiębiorcy, który brany jest pod uwagę ze względu na opłacane podatki. To oznacza, że szuka się właściwego urzędu skarbowego np. ze względu na podatek dochodowy od osób fizycznych (PDOF).
Właściwy urząd skarbowy przedsiębiorcy ze względu na PDOF – osoba fizyczna
Pomocną regulacją w omawianym zakresie jest Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 22.08.2005 r. w sprawie właściwości organów podatkowych (Dz. U. z 2022 r. poz. 565).
Zgodnie z ww. Rozporządzeniem właściwym urzędem skarbowym ze względu na opłacanie podatku dochodowego od osób fizycznych (PDOF) jest adres zamieszkania podatnika na terytorium RP.
W tym właściwym urzędzie skarbowym przedsiębiorca dokonuje:
- składania zeznań rocznych PIT i korekt zeznań rocznych PIT,
- opłacania zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych,
- opłacanie rocznego podatku dochodowego od osób fizycznych,
- wnioskowanie o zwrot nadpłaty w podatku PIT,
- pozostałe kwestie związane z ww. podatkiem.
Opłacanie podatku do danego urzędu skarbowego oznacza opłacanie go poprzez indywidualny mikrorachunek podatkowy.
|
UWAGA!
Przy wspólnym (na ich wniosek) opodatkowaniu małżonków mających różne miejsca zamieszkania właściwość miejscową ustala się według miejsca zamieszkania jednego z małżonków, wskazanego we wspólnym rocznym zeznaniu podatkowym. |
Właściwy urząd skarbowy przedsiębiorcy ze względu na VAT – osoba fizyczna
Przedsiębiorca, który jest osobą fizyczną prowadzącą działalność i jest czynnym podatnikiem VAT albo chce się zarejestrować jako czynny podatnik VAT – wszystkie obowiązki względem podatku VAT realizuje do urzędu skarbowego, który zasięgiem terytorialnym obejmuje adres zamieszkania przedsiębiorcy.
W tym właściwym urzędzie skarbowym przedsiębiorca dokonuje:
- zgłoszenia rejestracyjnego VAT-R, zmian w tym zakresie,
- składania ewidencji i deklaracji JPK_V7X oraz ich korekt,
- opłacania podatku VAT,
- wnioskowanie o zwrot podatku VAT,
- pozostałe kwestie związane z ww. podatkiem.
Opłacanie podatku VAT do danego urzędu skarbowego oznacza opłacanie go poprzez indywidualny mikrorachunek podatkowy.
Właściwy urząd skarbowy przedsiębiorcy ze względu na CIT – osoba prawna
Zgodnie z § 2 ww. Rozporządzenia właściwym urzędem skarbowym dla podatników podatku dochodowego od osób prawnych CIT jest urząd skarbowy, którego zasięg terytorialny obejmuje adres siedziby wynikającej:
1) z odpowiedniego rejestru lub
2) ze statutu lub umowy, jeżeli adres siedziby nie został ujawniony w odpowiednim rejestrze.
Według adresu siedziby spółki ustala się także właściwy urząd skarbowy dla spółek niebędących osobami prawnymi, ale będącymi podatnikami podatku dochodowego od osób prawnych CIT – spółka jawna będąca podatnikiem CIT, spółka komandytowa, spółka komandytowo-akcyjna.
W tym właściwym urzędzie skarbowym przedsiębiorca dokonuje:
- składania zeznań rocznych CIT i korekt zeznań rocznych CIT,
- opłacania zaliczek na podatek dochodowy od osób prawnych,
- opłacanie rocznego podatku dochodowego od osób prawnych,
- wnioskowanie o zwrot nadpłaty w podatku CIT,
- pozostałe kwestie związane z ww. podatkiem
Właściwy urząd skarbowy przedsiębiorcy ze względu na VAT – osoby prawne, spółki niebędące osobami prawnymi
W tym wypadku podobnie jak powyżej, czyli właściwość miejscową organów podatkowych ustala się według:
- miejsca zamieszkania (osoba fizyczna prowadząca działalność) albo
- adresu siedziby podatnika, płatnika, inkasenta (spółki, inne podmioty),
- jeżeli inne ustawy podatkowe nie stanowią inaczej.
Z kolei art. 3 ustawy z dnia 11.03.2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2024 r. poz. 361) wyłącznie na szczególne przypadki podatników np.:
- nieposiadających siedziby w Polsce,
- działających w charakterze pośredników na rzecz podatników korzystających z procedur szczególnych,
- innych.
Dla nich właściwym organem podatkowym jest Naczelnik Drugiego Urzędu Skarbowego Warszawa-Śródmieście albo Naczelnik Łódzkiego Urzędu Skarbowego.
Właściwy urząd skarbowy przedsiębiorcy ze względu na podatek od spadków i darowizn
Który jest właściwy organ podatkowy dla złożenia deklaracji i zapłacenia podatku od spadków i darowizn? Określa to § 7 ww. Rozporządzenia.
| Właściwy urząd skarbowy w podatku od spadków i darowizn |
| W sprawach dziedziczenia, zapisu zwykłego, dalszego zapisu, zapisu windykacyjnego, polecenia testamentowego, zachowku: |
| Przedmiot nabycia |
Właściwy urząd skarbowy |
| Nieruchomość, użytkowanie wieczyste, spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego, spółdzielcze prawo do lokalu użytkowego, prawo do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej, prawo do wkładu mieszkaniowego w spółdzielni mieszkaniowej, nieodpłatne użytkowanie nieruchomości lub służebność |
W sytuacji, gdy nieruchomości są położone w terytorialnym zasięgu działania jednego naczelnika urzędu skarbowego - według miejsca położenia nieruchomości |
| Nieruchomość lub prawa majątkowe wymienione powyżej i jednocześnie inne prawa majątkowe lub rzeczy ruchome |
| Inne przypadki niż powyżej |
Według ostatniego miejsca zamieszkania spadkodawcy, a w przypadku braku takiego miejsca - według ostatniego miejsca jego pobytu |
| W sprawach darowizny, polecenia darczyńcy, zasiedzenia, nieodpłatnego zniesienia współwłasności, ustanowienia użytkowania i służebności: |
| Przedmiot nabycia |
Właściwy urząd skarbowy |
| Nieruchomość, użytkowanie wieczyste, spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego, spółdzielcze prawo do lokalu użytkowego, prawo do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej, nieodpłatne użytkowanie nieruchomości lub służebność |
W sytuacji, gdy nieruchomości są położone w terytorialnym zasięgu działania jednego naczelnika urzędu skarbowego - według miejsca położenia nieruchomości |
| Nieruchomość lub prawa majątkowe wymienione w lit. a i jednocześnie inne prawa majątkowe lub rzeczy ruchome |
| Inne przypadki niż powyżej |
Według miejsca zamieszkania nabywcy w dniu powstania obowiązku podatkowego, a w przypadku braku takiego miejsca - według ostatniego miejsca jego pobytu w tym dniu |
Właściwy urząd skarbowy przedsiębiorcy ze względu na podatek od czynności cywilnoprawnych
Podatnicy, którzy są zobowiązani do złożenia deklaracji PCC oraz zapłaty podatku PCC także muszą wiedzieć w jaki sposób ustalić właściwy organ podatkowych. Mówi o tym art. 12, art. 13 oraz 13a ustawy z dnia 9.09.2000 r. o podatku od czynności cywilnoprawnych (Dz. U. z 2024 r. poz. 295). Poniżej przedstawiono schemat ustalania właściwego urzędu skarbowego ze względu na podatek PCC.
| Właściwy urząd skarbowy w podatku od czynności cywilnoprawnych od umów, których przedmiotem są rzeczy znajdujące się na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub prawa majątkowe wykonywane w kraju |
| Przedmiot opodatkowania |
Właściwy urząd skarbowy |
|
Przeniesienie własności nieruchomości, własnościowego spółdzielczego prawa do lokalu mieszkalnego, spółdzielczego prawa do lokalu użytkowego oraz wynikających z przepisów prawa spółdzielczego:
- prawa do domu jednorodzinnego i prawa do lokalu w małym domu mieszkalnym, prawa do miejsca postojowego w garażu wielostanowiskowym lub prawa użytkowania wieczystego |
Naczelnik urzędu skarbowego właściwy ze względu na miejsce położenia nieruchomości, |
| Przeniesienie własności rzeczy lub praw majątkowych, innych niż wymienione powyżej, oraz od pozostałych umów |
Naczelnik urzędu skarbowego właściwy ze względu na miejsce zamieszkania lub siedzibę podatnika, a w przypadku, gdy obowiązek zapłaty ciąży solidarnie na kilku podmiotach naczelnik urzędu skarbowego właściwy ze względu na miejsce zamieszkania lub siedzibę jednego z tych podmiotów, |
| Od ustanowienia hipoteki - naczelnik urzędu skarbowego właściwy ze względu na miejsce zamieszkania lub siedzibę składającego oświadczenie woli o ustanowieniu tego prawa, a w przypadku, gdy oświadczenie woli składane jest przez kilka podmiotów |
Naczelnik urzędu skarbowego właściwy ze względu na miejsce zamieszkania lub siedzibę jednego z tych podmiotów, |
| Od umowy spółki |
Naczelnik urzędu skarbowego właściwy ze względu na siedzibę spółki |
Jeżeli nie jest możliwe określenie właściwego urzędu skarbowego to właściwym organem podatkowym jest naczelnik Trzeciego Urzędu Skarbowego Warszawa-Śródmieście. Jeżeli przedmiotem nabycia jest umowa zamiany, wówczas właściwym organem podatkowym dla zadeklarowania i zapłaty podatku PCC będzie:
- naczelnik urzędu skarbowego właściwy ze względu na miejsce położenia nieruchomości, jeżeli przedmiotem opodatkowania PCC jest wyłącznie przeniesienie własności rzeczy lub praw majątkowych,
- w przypadku kilku nieruchomości naczelnik urzędu skarbowego właściwy ze względu na miejsce położenia nieruchomości lub prawa, którego wartość jest wyższa,
- naczelnik urzędu skarbowego właściwy ze względu na położenie nieruchomości na terytorium RP, jeżeli przedmiotem opodatkowania PCC jest przeniesienie własności rzeczy lub praw majątkowych i innych rzeczy lub praw majątkowych, w tym rzeczy położonych za granicą i praw tam wykonywanych,
- naczelnik urzędu skarbowego właściwy ze względu na miejsce zamieszkania lub siedzibę jednej ze stron w pozostałych przypadkach.
|
WAŻNE!
Organem podatkowym właściwym w podatku PCC od umów, których przedmiotem są rzeczy znajdujące się poza terytorium RP lub prawa majątkowe wykonywane poza terytorium RP, jest naczelnik urzędu skarbowego właściwy ze względu na miejsce zamieszkania (siedzibę) nabywcy. |
Właściwy urząd skarbowy przedsiębiorcy – inne podatki
Na koniec warto jeszcze wspomnieć, iż występuje szereg innych podatników i opłat, które uiszczają przedsiębiorcy.
Przykładowo właściwym urzędem skarbowym podatnika opłacającego:
- opłatę targową – jest urząd ustalany według miejsca położenia targowiska,
- opłatę miejscową i opłatę uzdrowiskową – jest urząd ustalany według położenia miejscowości, w której jest pobierana opłata,
- opłatę od posiadania psów – jest urząd ustalany według miejsca zamieszkania osoby fizycznej posiadającej psa,
- opłatę reklamową – jest urząd ustalany według miejsca usytuowania tablic reklamowych lub urządzeń reklamowych.
Autor:
Krzysztof Ulicki
